ai_edited.png){kind=small}
首頁 > 公司稅 >
收取供應商的回饋金或獎勵金的會計處理方式以及發票開立方式
供應商回饋金的稅務陷阱：是進貨折讓還是勞務收入？
前言：許多經銷商或零售通路，都會從供應商那裡定期收到一筆豐厚的「回饋金」或「獎勵金」。這筆錢有時是為了表揚您的銷售成績，有時是要求您提供特定的曝光服務。
您可能認為「錢進口袋就好」，但在會計和稅務的世界裡，這筆獎勵金的「身份」至關重要。錯誤的認定，輕則調整成本，重則漏開發票、涉及逃漏營業稅！
今天，我們就透過「品味生活公司」的案例，來為您詳解如何正確處理這兩種常見的供應商獎勵金。
故事案例：品味生活公司的兩筆獎勵金
「品味生活公司」是一家知名的進口食品經銷商，他們最近季度結算，共收到了來自「陽光食品供應商」的兩筆款項：
-
「季度達標獎勵金」： 根據合約，只要季度進貨累積超過 $500 萬，即可獲得進貨總額的 2% 作為獎勵。
-
「夏季促銷配合費」： 供應商要求品味生活在店內黃金貨架區擺放特定產品三個月，並於 DM 中露出，提供 $10 萬元的專案費用。
一、「年度達標獎勵金」：進貨折讓，降低成本
1. 稅務定性：視為「進貨折讓」
「年度達標獎勵金」是基於進貨數量或金額而給予的，其本質是對過去進貨價格的調整與優惠，因此視為「進貨折讓」， 依《加值型及非加值型營業稅法施行細則》第23條規定，營業人依經銷契約取得或支付之獎勵金，應按進貨或銷貨折讓處理。
實務操作與憑證：
-
品味生活公司 [買方] 應做： 開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」。
-
提醒： 折讓單上應註明彙開字樣及進貨起訖期間，並將折讓款的營業稅額填入，這筆稅額將用來沖減您原本申報的進項稅額（因為您實質上沒有付這麼多錢）。
-
-
供應商 [賣方] 應做： 依據此折讓單調整其銷貨收入和銷項稅額。
2. 會計分錄：成本的減少
假設獎勵金（含稅）為 $105,000，其中稅前 $100,000，營業稅 $5,000。
二、「夏季促銷配合費」：勞務收入，必須開立發票！
1. 稅務定性：視為「銷售勞務收入」
「夏季促銷配合費」是供應商要求「品味生活公司」提供特定的廣告、陳列、曝光服務所支付的對價。
-
關鍵判斷點： 如果您是主動提供了貨架、DM 空間等服務，並因此收取費用，則您是在「銷售勞務」，這就是您的營業收入。
實務操作與憑證：
-
品味生活公司（買方）應做： 必須向供應商開立「應稅統一發票」。
-
提醒： 發票品名應明確寫出服務內容（如：夏季促銷陳列服務費），並依規定申報銷項稅額。
-
-
供應商（賣方）應做： 憑此發票認列為「廣告費」或「營業費用」，並申報進項稅額。
2. 會計分錄：產生新收入與稅負
假設促銷配合費（含稅）為 $105,000，其中稅前 $100,000，營業稅 $5,000。
🚨 稅務警鐘：錯報勞務收入的嚴重後果
如果錯誤地將「夏季促銷配合費」也當成「進貨折讓」處理，後果將是：
-
漏開發票： 品味生活公司未就其提供勞務的事實開立發票，違反《營業稅法》。
-
逃漏銷項稅額： 導致原本應繳納的 $5,000 營業稅額被漏報。
-
罰則： 經查核發現後，將面臨補稅及罰款，可能高達漏稅額的數倍。
結語：釐清關係，合規操作
企業從供應商收取的每一筆「獎勵金」，都必須回到其契約約定的實質內容來判斷。是單純回饋進貨累積量？還是為了交換特定服務？釐清這兩種性質的差異，並搭配正確的折讓單或發票處理，才能確保您的財報透明、稅務合規，真正將獎勵金轉化為實質的利潤。