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Taking Inventory at Warehouse

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企業列報費用與損失必讀：

在台灣稅法制度下，並非所有營利事業所發生的費用與損失，都能直接在帳務上列報並獲得稅務機關的認可。部分特定性質的費用與損失，必須依據規定於事前或事後向稅捐稽徵機關報備，否則可能因程序不完備而遭到剔除，導致企業承受額外稅負，若營利事業因疏忽而未依規定辦理報備，即使實際發生損失，仍有可能無法獲得認定。

依現行規定，必須報備的情形主要包括：

以某大型飲料公司為例：
該公司年營業額數億元，產品由下游經銷商銷售。由於部分飲料超過保存期限未售出，被經銷商退回，公司因而依規定將其沖帳並列報商品報廢損失，全年累積金額超過新台幣 400 萬元。

然而，該公司僅在帳上記錄相關報廢，卻未依《營利事業所得稅查核準則》第101條之1第1款規定，於事實發生後30日內檢具清單並報請國稅局派員勘查監毀。

因此，國稅局在查核該公司當年度結算申報案件時，認定報廢未依規定報備，將其全部剔除，並補徵營利事業所得稅新台幣70餘萬元。

此案例顯示，公司不僅因飲料變質無法銷售而蒙受營收損失，還因未依規定報備，導致報廢損失無法被認列，最終需額外負擔稅捐，實屬「雪上加霜」。

規定：如因地震、颱風、水災、火災、土石流、海嘯、瘟疫、蟲災、戰爭、核災、氣爆等不可抗力之原因造成損失，必須報請稅務機關派員勘查。若發生於海外，則得以主管官署出具之海難／空難報告書及保險證明文件處理。

報備時點／期限：自次日起30日內完成報備。
若未能及時報備，但能提出確實證據證明損失屬實者，稅務機關仍得核實認定。

規定：固定資產如因事故而未達法定耐用年數即報廢，原則上應於事前報請稅務機關備查，始得將其未折舊餘額列為當年度損失。

同時，企業可透過以下方式提出證明：

如有廢料售價收入，應將該收入列為營業收益。

報備時點／期限：必須事前報備，否則有被剔除的風險。

規定：

商品、原料、物料或在製品因過期、變質、破損或呆滯等原因而無法出售或加工，原則上應於事實發生後30日內，檢具清單報請稅務機關派員勘查監毀，或由事業主管機關監毀並取具證明文件。
生鮮農漁產品因其特性或依衛生法令規定，無法久存者，得憑會計師查核簽證報告與相關資料，核實認定報廢損失。
報廢後若有廢品出售收入，應列為其他收入或報廢損失之減項。

報備時點／期限：必須在事實發生後30日內完成。

企業在日常營運中，難免會遇到各種損失情況。然而，若未依規定向稅捐稽徵機關報備，即使損失屬實，仍可能因程序瑕疵而無法獲得認定，導致需額外補稅或承受雙重損失。

因此，營利事業在面對災害損失、固定資產報廢或商品報廢時，應務必嚴格遵守稅法規定，確實於期限內完成報備手續，並妥善保存相關證明文件，以保障自身權益。