銷售貨物開立發票後無法收回貨款，是否可以申請退還已繳納的營業稅？

                      

依據《加值型及非加值型營業稅法》的相關規定，營業人於銷售貨物或服務時，應於發貨或提供服務後依規定開立統一發票，並按期申報繳納營業稅。即便後續因客戶無法支付貨款導致呆帳損失，因銷售行為已完成，無法申請退還已繳納的銷項稅額。

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以下為案例分析：

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案例：

​C公司向D公司銷售大量電子產品，並按規定開立統一發票繳納營業稅。隨後，因市場需求驟降，D公司未能如期支付貨款，並向C公司表示無力完成交易。然而，D公司未將貨物退回給C公司。

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分析：

1. 雖D公司未支付貨款，但C公司已完成銷售行為，應依法繳納營業稅。

2. 若C公司未實際接收退回的貨物，則不構成「銷貨退回」。

3. C公司應針對呆帳損失處理，但無法要求稅務機關退還已繳納的銷項稅額。

​結論：無論是呆帳損失或市場因素導致的交易糾紛，若銷售行為已完成，營業稅的繳納義務即已成立。營業人應審慎管理應收帳款，以減少類似情況的發生。

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發票已申報但買方為營業人，如何辦理銷貨退回證明單?

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當發票已申報且買方為營業人時，若發生銷貨退回，應依據統一發票使用辦法第20條的規定辦理銷貨退回證明單，具體作法如下：

• 若開立統一發票的銷售額已申報，應向買方取得買方出具的「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」作為退回憑證。

• 此證明單必須以買方（營業人）蓋章確認，買方蓋章不限於統一發票專用章，公司大小章同樣有效。

• 買方資料（名稱、統一編號）應與原發票載明內容一致。

• 證明單一、二聯由賣方留存，三、四聯交付買方。

• 電子發票情況下，銷貨退回證明單可透過網路平台開立並上傳存證。

銷貨退回需有買方蓋章的退貨證明單，並應依規定保存及申報，有助於依法扣減銷項稅額並避免稅務爭議。

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退回證明單對營業稅申報的影響​

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銷貨退回證明單對營業稅申報的影響主要體現在扣減銷項稅額方面，具體說明如下：

• 當營業人開立發票銷售後發生銷貨退回情況，若銷售額已申報，需取得買方出具且蓋章的銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，作為退回憑證。

• 有此證明單後，營業人得於退回當期的營業稅申報中扣減銷項稅額，避免就已銷售但實際退貨的貨物繳納多餘營業稅。

• 若未依規定辦理退回證明單，或未於發生退回當期申報扣減，可能被認定為虛報銷項稅額，國稅局將補徵稅款並處罰鍰。

• 以電子發票為例，自114年1月1日起，營業人須以電子方式開立並上傳退回證明單，存證完成後，方能於申報時扣減相關稅額。

• 簡言之，銷貨退回證明單是依法扣減銷項稅額和避免重複繳稅的必要憑證，確保稅務申報正確且合法。

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