稅務漫談

專欄文章

• 工商憑證繳稅：不用跑銀行，網路申報後直接從公司帳戶扣款

  有工商憑證，公司的營業稅、營所稅在網路申報完成後，就能直接從公司帳戶轉帳繳稅，不用跑銀行，沒有金額上限、免手續費。整理要準備什麼、可以繳哪些稅、繳稅最後期限，以及其他不用跑銀行的繳稅方式。

  2026年11月3日

• 特休天數怎麼算？未休特休工資與遞延規定

  依勞動基準法，員工工作滿6個月有3天特休、滿1年7天、滿2年10天、滿3年14天、滿5年15天，滿10年起每年加1天、最多30天。說明週年制與曆年制、誰決定休假日期、未休特休工資怎麼算、遞延與離職結算，附試算案例。

  2026年11月2日

• 公司登記查詢：統一編號查公司資料、負責人與稅籍

  經濟部「商工登記公示資料查詢」免費、免註冊，輸入8碼統一編號或中文名稱，就能查公司的代表人、董監事、資本額、地址與所營事業。登記資料看不出有沒有辦稅籍、開統一發票，要再到財政部稅務入口網查。附查詢步驟與實務提醒。

  2026年11月2日

• 外國人工作許可申請：公司聘僱外國專業人才

  公司聘外國人做白領工作，要先向勞動部申請工作許可，核准前不能上班。專門性技術性工作平均月薪至少47,971元，員工須符合學經歷、公司須達資本額或營業額門檻；線上申請7個工作天審結，再辦居留證。

  2026年11月2日

• 2027基本工資30,900元、時薪205元

  116年（2027年）1月1日起，基本工資（法定名稱為最低工資）月薪調為30,900元、時薪205元。說明哪些人適用、加班費能不能算進去、勞健保投保級距，以及非居住者薪資扣繳6%門檻改為46,350元，附試算與雇主檢查清單。

  2026年11月2日

• 2027國定假日：補假日期與出勤加倍工資

  2027年（116年）勞工國定假日共16天，其中7天落在週六日，週休二日的員工另有7天補假。整理全部日期與人事總處補假日、補假與調移規定，以及國定假日出勤加倍發給工資的試算。

  2026年11月2日

• 薪水實領金額怎麼算？2026勞健保與扣稅試算

  2026年月薪5萬元、沒有扶養眷屬的員工，扣掉勞保、就保、健保自付額後每月實領約48,070元；雇主另負擔勞健保、職災保險與至少6%勞退，總成本約59,554元。逐項列出投保薪資、費率與分擔比例，以及外籍員工就業保險、勞退與18%扣繳的差異。

  2026年11月2日

• 公司暫停營業：停業申報、營業稅與復業全流程

  營業人暫停營業，應於停業前向國稅局申報核備，每次最長1年；停業當期不論有無銷售額，仍要在次期15日內申報營業稅，逾期加徵滯報金或怠報金。整理公司停業登記、停業期間的營所稅與扣繳、展延與復業，附115年案例與時間軸。

  2026年10月15日

• 公司賣股票賺錢：證交所得要計入最低稅負

  公司出售上市櫃、未上市櫃股票及國內基金的證券交易所得停徵營所稅，但依所得基本稅額條例要計入基本所得額，扣除60萬元後按12%算基本稅額。持有滿3年半數計入、核定損失5年內依序扣除，附試算。

  2026年10月15日

• 公司收到股利，最後一期營業稅要做兼營調整

  公司取得國內外現金股利或盈餘轉增資股票股利，年度中可暫不申報，但要彙總列入當年度最後一期免稅銷售額，依兼營營業人營業稅額計算辦法調整進項稅額。比較比例扣抵法與直接扣抵法、附試算與流程圖。

  2026年10月15日

• 外銷沒收到外匯，2%特別交際費不能列

  外銷且實際取得外匯收入，才能在外銷結匯收入2%內另列特別交際費。新臺幣報價收款、賣給科學園區收新臺幣，都不能列。附判斷流程與限額試算。

  2026年10月15日

• 變更會計年度：營所稅與未分配盈餘申報期限

  營利事業經核准變更會計年度，須於變更之日起1個月內，換算全年計算變更前短期間的營所稅，先繳後報且不得延期；短期間未分配盈餘併入變更後年度，之前年度仍照原期限申報。附時間軸與試算。

  2026年10月15日

• 政府補助款要課稅嗎？收入認列與常見錯誤

  政府補助款除特別法明文免稅外，依所得稅法第24條應於取得年度列其他收入課稅；購建折舊性固定資產的專案補助可依財政部93年令按耐用年數分年認列。漏報依第110條處2倍以下罰鍰，投資抵減也要先扣補助款。附流程圖與試算。

  2026年10月15日

• 公司租車能扣抵營業稅嗎？五種租約不能抵

  公司承租九座以下乘人小客車，租約實質如果是分期買車（例如期滿過戶、低價買回、租期達使用年限3/4、租金總額接近車價），租金的營業稅就跟買車一樣不能扣抵。整理五種情形與判斷流程圖。

  2026年10月15日

• 派員工出國出差，國外期間薪資仍要扣繳

  公司派員工到國外安裝維修、提供技術服務，屬國外出差，國外期間的薪資仍是中華民國來源所得，公司要照常扣繳申報；長駐國外分公司並經常居住國外者才不屬我國所得。附判斷流程、扣繳期限與試算。

  2026年10月15日

• 獨資商號換負責人：存貨設備要開發票報營業稅

  獨資商號沒有法人格，變更負責人實質上是原負責人把生意轉給新負責人。移轉存貨及固定資產依營業稅法第3條視為銷售，按時價開立統一發票，並於轉讓日起15日內申報繳納；新負責人可扣抵進項。漏開依第52條最高處稅額5倍罰鍰。附流程圖與試算。

  2026年10月15日

• 韓國企業來台服務費：依臺韓協定申請免稅

  臺韓所得稅協定自113年1月1日起適用，韓國企業在台無常設機構時，服務報酬可免稅，但須向國稅局申請核准，核准前付款仍應扣繳20%。說明183天與關係企業天數併計、應備文件、退稅10年期限與試算。

  2026年10月15日

• 未分配盈餘彌補虧損：沒有股東會決議不能扣

  公司計算未分配盈餘時，帳上有累積虧損不能直接扣。依所得稅法規定，須經股東同意或股東會決議以當年度盈餘彌補並列帳才能減除，事後補決議不被承認。附時程圖與營所稅虧損扣除比較。

  2026年10月15日

• 未實現費用損失不能報：查核準則第63條

  年底估列的獎金、外幣存款匯率評價損失、尚未判決的訴訟賠償，依營利事業所得稅查核準則第63條屬未實現費用及損失，除存貨跌價、備抵呆帳等5種例外外不得列報，應於結算申報時帳外調增、實現年度再列報。附試算。

  2026年10月15日

• 國外客戶指示交貨到保稅區，零稅率怎麼報

  接受國外客戶訂貨，依指示把貨交給科學園區、自由港區、保稅工廠等保稅區營業人並取得外匯，依營業稅法第7條第1款及財政部96年、98年令可適用零稅率。有報關在發貨當期申報，沒報關在收到外匯當期申報。附應備文件、五種交易比較與退稅試算。

  2026年10月15日

• 外國權利金免稅新制：申請期限與15%門檻

  115年5月13日起，外國事業權利金申請免稅，須在契約生效前或有效期間內向產業發展署送件，核准後2個月內向國稅局申請，並新增15%低稅負門檻。附申請流程圖與扣繳試算。

  2026年10月10日

• 臺星租稅協定新約：股利扣繳降至10%、抵稅倒數

  臺星所得稅協定新約115年2月13日生效、116年1月1日起適用。新加坡居住者取得台灣股利、利息、權利金的扣繳上限一律10%，並新增183天服務常設機構；台商把新加坡子公司盈餘匯回台灣時的抵稅優惠，只能用到118年度。附時程圖與扣繳試算。

  2026年10月10日

• 租稅協定免稅核准後：183天要跨合約合併計算

  外國公司依租稅協定取得營業利潤免稅核准後，若再與同一客戶簽約、派員來台，在台天數須跨合約合併計算；任何12個月超過183天即構成常設機構，前後合約都可能要補扣繳。附天數計算規則與試算。

  2026年10月10日

• 家人重病期間提領現金要課遺產稅，過世前2年的財產贈與也須申報遺產稅

  長輩重病期間從帳戶大額提領現金，繼承人若無法舉證用途，國稅局會併入遺產總額課稅。本文說明遺贈稅法施行細則第13條與第15條的規定、實際案例，以及該保存哪些憑證。

  2025年1月15日

• 公司短漏報收入，即使無應納稅額仍有罰鍰

  公司虧損或享有免稅，被查到短漏報收入，即使補計後仍沒有應納稅額，依所得稅法第110條第3項還是要處罰鍰。本文以案例說明罰鍰怎麼算、上下限多少。

• 欠稅與稅捐執行：稅務機關針對欠稅者的執行手段與案例分析

  對有繳納能力卻隱匿財產的欠稅人，稅務機關會用假扣押、限制出境、管收等手段追繳欠稅。本文說明各種執行手段、實際案例，以及欠稅時如何合法因應。

• 外籍人士贈與財產給台灣人：贈與稅免稅額與最低稅負制適用解析

  外籍人士贈與台灣境內財產給中華民國國民，和台灣人一樣可減除每年 244 萬元贈與稅免稅額；贈與境外財產則不課贈與稅，但受贈人要注意所得基本稅額條例（最低稅負制）。本文以案例說明。

• 非營利組織免稅資格的具體條件

  協會、基金會等非營利組織不是當然免稅，每年須符合適用標準的9項條件才能免納所得稅，銷售貨物或勞務的所得仍要課稅。本文整理各項條件、60%支出門檻與常見問題。

• 非營利組織所得稅結算申報常見錯誤與避免策略

  了解非營利組織在所得稅結算申報中的常見錯誤及避免策略，確保符合法規，降低稅務風險。專業解析助您輕鬆應對財務挑戰。

• 個人出售未上市櫃股票或股權之所得課稅方式

  個人出售未上市櫃股票，稅負取決於股票有沒有經銀行簽證發行：有簽證計入最低稅負，沒簽證併入綜合所得稅。本文以試算比較兩者差異，並說明虧損扣除與漏報罰則。

• 網路交易時代：高頻匯入款查稅詳解

  個人帳戶全年存入達 240 萬元、且任何 4 個月存入達 200 筆，銀行就要把資料報給國稅局。說明高頻交易帳戶的認定、網路賣家的稅務義務與查核案例。

• 營建業合建分售廣告費分攤：稅務規定與案例分析

  建商與地主合建分售房地，廣告費應按房屋與土地的售價比例分攤，屬於地主的部分不得列為建商費用。本文說明查核準則依據、國稅局查核案例與處理原則。

公司設立與財務簽證

• 公司登記系列：選擇適合的登記地址

  公司登記地址怎麼選？比較租屋處、借用親友地址、商務中心與承租辦公室的優缺點，以及國稅局審查、房東身分與特殊行業的登記要求。

• 公司架構差異與設立流程

  比較行號、有限公司、股份有限公司在名稱、資本額、董監事、股權轉讓等方面的差異，介紹閉鎖性股份有限公司，並說明公司設立與營業登記的流程。

• 籌備處開戶以及轉成正式公司戶應準備文件?

  新設公司要先開籌備戶（籌備處帳戶）存入資本額。整理開籌備戶、籌備戶轉正式公司戶各要準備的文件、各銀行的特殊要求，以及外國人投資的公司開戶差異。

• 公司的財務報表何時需要經會計師查核簽證

  實收資本額達3,000萬元，或營業收入達1億元、勞保人數達100人的公司，財務報表須經會計師查核簽證。本文說明門檻、罰則、與營所稅查核簽證的差別，以及銀行借款等情形。

營業稅與統一發票

• 公司或商號遺失發票

  統一發票遺失分成空白未使用與已開立兩種情形，處理方式完全不同。本文說明申報核銷程序、以影本替代憑證的作法，以及及時處理可以免除稅捐稽徵法第 44 條罰鍰的實例。

• 留學代辦佣金開立發票規定：代收代付與應稅收入差別

  代辦海外留學服務，收取國外學校給付之佣金收入時開立應稅統一發票

• 包工業應於「工程合約所載每期應收價款」開立統一發票

  包作業營業人承攬工程應依「工程合約所載每期應收價款」開立統一發票，不得因未收款、驗收爭議或以工程款抵罰款而短漏開立。若因買受人原因無法收回價款，可依規定申請退還或留抵營業稅。

• 銷售給小規模營業人？別忘了開立三聯式發票！

  銷售貨物或勞務給小規模營業人，也要開立三聯式統一發票並載明統一編號，只開二聯式會被處罰。本文說明法規、罰則，以及小規模營業人索取進項發票的好處。

• 銷售貨物未收回貨款與銷貨退回證明單 | 營業稅申報重點解析

  銷售貨物已開立發票卻無法收回貨款，營業稅是否能退還？本文解析《營業稅法》規定，說明發票已申報後，買方為營業人時如何依規定辦理銷貨退回證明單，以及其對營業稅申報與扣減銷項稅額的影響。

• 營業稅扣抵注意事項

  營業稅可以扣抵，哪些不行扣抵? 扣抵三大原則

• 百貨設櫃店家開立統一發票方式

  百貨公司設櫃分專櫃與合作店兩種型態，發票開法完全不同：專櫃由百貨公司開立，合作店由店家自己開立，並須先辦稅籍登記。本文附國稅局新聞稿說明。

• 外銷勞務營業稅零稅率申請程序與常見誤區

  外銷勞務營業稅零稅率必須符合勞務必須在國內提供，但最終使用地必須在國外

• 銷售回饋金的會計處理、發票開立

  經銷商收到供應商的回饋金或獎勵金，依性質可能是進貨折讓，也可能是銷售勞務收入。本文以案例說明兩者怎麼判斷、會計分錄、發票開立，以及錯報的後果。

• 大樓承租戶向管委會租賃公共車位

  了解大樓管委會出租公共車位的稅務規定：內部住戶免稅籍登記及發票，外部租賃需辦理稅籍登記並課徵營業稅，詳情及案例說明請見本文。

營所稅與會計處理

• 向個人購買設備如何入帳

  公司向股東或朋友買二手車、二手電腦設備，要準備哪些文件才能入帳？出售的個人又該怎麼申報所得稅？營業稅能不能扣抵？本文以財政部函釋說明實務作法。

• 押金或保證金設算利息

  出租車輛或房屋收取押金，須按郵政定期儲金一年期利率設算利息，報繳營業稅並開立發票。本文說明計算公式、按月或按年開立的方式與常見問題。

• 應付款項逾請求權時效應轉列其他收入

  營利事業若應付款項逾民法規定請求權時效未給付，須於該年度轉列其他收入；常見時效有2年、5年、15年，若債權人未行使權利，企業應注意避免補稅。

• 營利事業如何列報呆帳損失? 如何提列備抵呆帳?

  營利事業列報呆帳損失要符合哪些條件、取得哪些證明文件？本文說明國稅局認定原則、認列年度、存證函地址規定與補稅實例，以及備抵呆帳的提列限額。

• 銷售下腳料及廢料應如何申報收入

  製造業出售下腳料與廢料，要開立統一發票報繳營業稅，收入列為其他收入或成本減項。本文說明下腳與廢料的定義、帳務處理、所得稅處理與實務案例。

• 公司有利息收入時如何入帳

  公司收付利息要開發票還是扣繳？本文依同業往來或財務調度、延遲付款加計利息、金融業利息三種情形，說明營業稅與扣繳規定，並整理利息扣繳率與借錢給股東的處理。

• 固定資產或存貨報廢報備流程

  企業列報費用與損失必讀：固定資產報廢事前備查與商品報廢監毀流程，降低補稅風險

• 關係人利息支出限額規定：負債不得大於3:1

  關係人借款利息不一定能全額列為費用：對關係人負債超過業主權益3倍的部分，利息不得列報。本文說明所得稅法第43條之2、3:1負債比、豁免條件與業主權益怎麼算。

• 台灣研發投資抵減制度：適用規定與申請流程

  企業研發支出可依中小企業發展條例第35條，抵減當年度營所稅最高30%。本文解析適用規定、申請流程與合格研發費用。

個人所得稅與跨境

• 台灣人在大陸工作的所得稅申報規定

  台灣人在大陸工作的所得需全額併入台灣綜合所得稅申報，並注意扣抵規定與完稅證明程序。本文說明相關法規、扣抵規定、常見錯誤與申報前的準備，避免稅務風險。

• 跨境盈餘匯回節稅攻略

  台灣子公司將盈餘/股利/稅後利潤 匯回英、法、德需繳 21% 預扣稅？解析如何善用全面性租稅協定 (DTA)，透過事前申請居住者證明 (COR)，將股利扣繳稅率大幅降至 10%，有效消除雙重課稅並優化現金流。