公司經短漏報收入，補報後即使無應納稅額仍有罰鍰

營利事業經查獲短漏報所得額，即使核定後無應納稅額，仍應依所得稅法規定處罰。

營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，《所得稅法》第110條第3項規定，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依同法條第1項（已依規定辦理結算、決算或清算申報）及第2項（未依規定自行辦理結算、決算或清算申報）規定之倍數，處以2倍以下及3倍以下罰鍰。但最高不得超過9萬元，最低不得少於4,500元。

案例說明

甲公司辦理112年度營利事業所得稅結算申報，列報課稅所得額為虧損4,000萬餘元。嗣經查獲短漏報其他收入1,000萬餘元，核定短漏報所得額1,000萬餘元。雖重行核定全部課稅所得額為虧損3,000萬餘元，無應納稅額，惟依前揭規定，仍應就其短漏報所得額1,000萬餘元，按112年度營利事業所得稅率20%計算之金額200萬元，處2倍以下之罰鍰，惟最高不得超過9萬元，所以甲公司被裁處罰鍰9萬元。

具體說明

• 先依短漏所得額，乘以當年度營利事業所得稅率計算漏稅額。

• 若案件已依規定辦理結算申報，罰鍰為所漏稅額的2倍以下。

• 若未依規定申報，罰鍰為所漏稅額的3倍以下。

• 罰鍰有上下限，最高9萬元，最低4,500元。

計算範例

例如，一營利事業短漏報所得100萬元，當年度稅率20%，漏稅額計為20萬元，罰鍰可按倍數計，但最高限制9萬元，最低不得少於4,500元。