A. 外籍人士贈與中華民國國民在境內財產，是否有贈與稅免稅額適用？
依《遺產及贈與稅法》，贈與稅免稅額的適用對象並無區分國籍。外籍人士若贈與台灣境內財產，每年的免稅贈與額度與台灣人相同，可以自贈與總額中減除 244 萬元免稅額(2025年標準)。
案例說明
- Peter 為台英混血的中華民國國民，其父 David 為英國人。
- 2024 年 6 月 30 日，David 贈與其在台灣銀行帳戶中的 NT$5,000,000給Peter。
- David 當年度無其他贈與行為。
- 應稅淨額：NT$5,000,000 – NT$2,440,000 = NT$2,560,000。
- 按稅率 10% 計算，應納贈與稅額：NT$256,000。
B. 外籍人士贈與中華民國國民在境外財產，是否要課贈與稅？
依《遺產及贈與稅法》第 3 條規定：
- 贈與人為台灣國民 → 境內外財產都課稅。
- 贈與人為非台灣國民 → 僅對境內財產課稅。
因此，外籍人士若以 境外帳戶資金贈與台灣人，並不屬於贈與稅課稅範圍。 但受贈人仍需注意《所得基本稅額條例》的規定。
關鍵點
- 贈與人免課徵贈與稅。
- 受贈人為中華民國居住者 → 需將境外贈與計入「基本所得額」。
- 若全年境外所得未達 NT$1,000,000 → 可免計入。
案例說明
- 美國人 John 匯款他的美國境內銀行 USD 50,000（約 NT$1,600,000） 給住在台灣的侄子 Michael。
- 這筆贈與屬境外財產 → 免贈與稅。
- 但 Michael 需在申報綜合所得稅申報時，將 NT$1,600,000 計入。
- 因為贈與額度超過 NT$1,000,000 → 必須列入基本所得額。
台灣所得基本稅額制（Income Basic Tax, AMT）2025 最新免稅額
根據《所得基本稅額條例》：
- 個人計算基本稅額時，可以先扣除 免稅額。
- 2025 年度的 家戶基本免稅額為 NT$7,500,000。
計算原則
- 海外所得（含外國人贈與的境外財產）若 達 NT$1,000,000 以上 → 需併入基本所得額。
- 但最終須與 NT$7,500,000 免稅額比較。
- 只有超過 750 萬的部分，才需繳 AMT。
回到 Michael 的例子
- 受贈金額：1,600,000
- 超過 1,000,000 → 需併入基本所得額
- 但 1,600,000 ＜ 7,500,000 → 未超過 AMT 免稅額
結論：假設Michael沒有其他外國收入的情況下，他需要申報此筆海外收入，但是應該不需要繳納所得基本稅額。
需要注意的是7,500,000是家戶基本免稅額而不是個人基本免稅額，如果Michael的同一申報戶有其他海外所得，仍然必須匯總申報。