電子發票專區：電子發票是什麼、存證期限與營業人應注意的事

最後更新 2026年10月12日

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現在大多數營業人都改開電子發票，但很多人以為「系統開出去就好了」。其實電子發票有一個紙本發票沒有的義務：開立、作廢、折讓之後，都要在期限內把資料傳到財政部電子發票整合服務平台存證。自114年1月1日起，沒有依限存證會被處罰。

2 日買受人是消費者（非營業人），翌日起算 2 日內存證

7 日買受人是營業人（B2B），翌日起算 7 日內存證

10 日空白未使用的字軌號碼，次期開始 10 日內傳輸

1,500～15,000 元未依限或未據實存證的罰鍰；屆期未補正可按次處罰

電子發票是什麼

電子發票是營業人以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收的統一發票（營業稅法第32條第4項）。依統一發票使用辦法第7條，一張電子發票有三個檔案：

營業人依規定把資料傳到平台存證，就視為已經把發票交付給買受人。需要紙本時，可以列印「電子發票證明聯」，作為記帳或兌獎憑證。

雲端發票是電子發票的一種：買受人用財政部核准的載具（例如手機條碼、會員號碼、信用卡）索取，或指定捐贈碼捐贈，而且沒有列印證明聯的電子發票（統一發票使用辦法第7條之1）。買受人用載具索取時，營業人要把載具資訊一併存證（營業稅法第32條之1）。

已辦理稅籍登記的營業人：取得使用電子發票的資格；不論 B2B 或 B2C，都要使用電子發票專用的字軌號碼，向所在地國稅局申請。營業人可以自行建置系統，或透過加值服務中心（電子發票服務商）開立與傳輸。
境外電商：外國業者在台灣沒有固定營業場所，透過網路銷售電子勞務給境內個人（例如線上課程、遊戲、影音訂閱），依營業稅法第6條第4款是營業人，應開立雲端發票交付買受人（統一發票使用辦法第7條之1第2項）。

時限由財政部公告的「營業人開立電子發票應傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證之資訊範圍及時限表」規定（113年12月12日台財稅字第11304654280號公告，114年1月1日生效）：

存證期間的末日遇到星期六、星期日、國定假日或其他休息日，不會延期。財政部舉例：114年2月21日開給營業人的電子發票，應於2月28日前上傳，3月3日才上傳就是逾期。

作廢：交易取消，且這張發票的銷售額還沒申報營業稅，可以作廢；已經申報的，就不能作廢，要改開折讓證明單（統一發票使用辦法第20條）。
退回、折讓：買賣雙方合意退回或折讓時，開電子發票的營業人要以電子方式開立折讓證明單，同樣有存根檔、收執檔、存證檔，並依時限存證（統一發票使用辦法第20條之1）。自114年1月1日起改由賣方開立；手開或收銀機發票的折讓，才使用紙本證明單（可用本所的銷折單工具）。
記載錯誤：要另行開立正確的發票，原發票作廢；如果已經列印證明聯，要收回並註明作廢（統一發票使用辦法第24條）。
機器故障：無法開立電子發票時，應以人工開立，並在當期統一發票明細表註明（統一發票使用辦法第24條之1）。

不管是作廢、折讓還是更正，變更後的資料也都要在時限內存證，這是實務上最常漏掉的地方。

未依時限或未據實把電子發票、相關必要資訊及買受人載具資訊傳輸到平台存證，除通知限期補正外，得處新臺幣 1,500 元以上 15,000 元以下罰鍰；屆期未補正或補正不實，得按次處罰（營業稅法第48條之2）。

我們在記帳與營業稅申報時，最常看到的電子發票問題是：系統開了發票，但作廢、折讓的資料沒有上傳；B2B 以為有 7 天很寬裕，結果遇到連假就逾期；系統商傳輸失敗，營業人自己不知道。

電子發票省掉了紙本，但沒有省掉期限；把存證當成跟申報一樣的例行工作，就不會被罰。

本頁為一般性說明，依114年1月1日起施行的規定整理，不構成個案稅務意見；實際適用請以財政部最新公告及所在地國稅局見解為準。