每年1月扣繳憑單怎麼報？2027年申報與寄發期限、免扣繳憑單、非居住者與外籍員工離境

先講結論：2027年1月要申報2026年度的扣繳憑單、免扣繳憑單與股利憑單。法定期限是1月底，2027年1月31日是星期日，依法順延到2月1日（星期一）；交給所得人的期限是2月10日。財政部到2026年11月還沒公告2027年的申報期間，實際日期以財政部公告為準。

重點整理：

• 沒扣到稅的所得也要申報：兼職薪資、臨時工、每次2萬元以下的租金，最常漏報。
• 付給非居住者、境外公司的所得不等到1月，扣繳後10日內就要繳稅並申報。
• 外籍員工年度中離境、居留未滿183天的，要改用非居住者扣繳率補扣。
• 公司解散、合併等情形，要隨時填發、10日內申報。

申報與寄發期限

期限末日遇到假日順延：2026年1月31日是星期六，申報期限就順延到2月2日。

要申報哪三種憑單

• 扣繳憑單與免扣繳憑單是同一張表格，差別只在有沒有扣稅。
• 同一位所得人，不同所得類別、不同給付年度要分開填。
• 分配給非居住者股東、境外母公司的股利不填股利憑單，而是扣繳後10日內申報扣繳憑單。

沒扣到稅也要申報

依所得稅法，因為未達起扣點或不屬扣繳範圍而沒有扣稅的所得，公司仍要在1月底前列單申報，並在2月10日前把免扣繳憑單交給所得人。最常見的有：

• 薪資：兼職薪資、非每月給付的薪資每次未達起扣標準（2026年是90,501元），或月薪不高、每月扣繳稅額是0的員工，全年薪資都要申報。
• 臨時工：按日計算、按日給付的臨時工工資免扣繳，但要列單申報。
• 付給個人的租金、執行業務報酬：每次給付2萬元以下不用扣稅，但要申報。

網路申報要注意

• 從財政部電子申報繳稅服務網下載「各類所得憑單（含信託）資料電子申報系統」，輸入、審核後上傳；逾期申報不能用網路。
• 所有類別的資料要彙總後一次上傳。後送的資料會覆蓋前一次的申報資料，只傳一部分等於前面沒報。
• 所得人是居住者個人，公司依限申報、資料也已納入國稅局結算申報期間的所得資料查詢，可以不交紙本憑單；所得人要求時仍然要給。

非居住者與外籍員工

付給非居住者個人，或在台灣沒有固定營業場所的外國公司，要在代扣稅款之日起10日內繳稅、開具扣繳憑單向國稅局申報核驗，核驗後再交給所得人。常見的扣繳率：

• 非居住者員工的薪資：一年在台居留未滿183天的外籍員工按18%扣繳；全月薪資在基本工資1.5倍以下的按6%，2026年是44,250元以下，2027年是46,350元以下。
• 付給國外公司的勞務報酬、權利金：一般按20%扣繳。
• 付給境外股東的股利：按21%扣繳，有租稅協定的可適用協定稅率。

外籍員工年度中離境

公司可以依勞動契約、簽證或居留證預估員工會住滿183天，一開始就用居住者的方式扣繳；但員工如果提前離境、不再回來，當年度實際居留未滿183天，就要改用非居住者扣繳率重新計算，就差額補扣。居留已滿183天才離境的，員工仍是居住者，要在離境前自己辦理當年度結算申報，申報時要附扣繳憑單或所得證明。

以下為假設案例，不計勞健保。外籍員工A月薪100,000元，公司依居留證預估全年在台，按居住者5%扣繳，1～4月已扣20,000元。A在2026年5月31日離職離境、不再回台，當年在台151天，未滿183天；月薪超過44,250元，非居住者扣繳率是18%。

補扣的稅款在代扣之日起10日內繳清，開具扣繳憑單申報核驗後交給A。

常見問題

本文依2026年11月的法規整理，僅供一般參考，不構成個案意見；案例為假設情形。