台灣人在國外工作要繳稅嗎？海外所得、最低稅負與居住者判斷（2026）

先講結論：台灣人受僱在國外工作，薪水不用併入綜合所得稅；但只要稅法上仍是台灣的居住者，這筆薪水就是「海外所得」，全戶全年海外所得達100萬元，要計入最低稅負制的基本所得額。2026年度基本所得額在750萬元以下不用繳基本稅額，超過的部分按20%計算，高於一般所得稅額時才補差額。

重點整理：

• 在國外提供勞務取得的薪水，不計入綜合所得總額。
• 一申報戶全年海外所得合計達100萬元，要全數計入基本所得額。
• 在國外已繳的所得稅，可以憑經驗證的完稅證明，在限額內扣抵基本稅額。
• 在大陸工作的薪水不是海外所得，要併入綜合所得稅。

國外工作的薪水，算哪裡的所得

綜合所得稅只課中華民國來源所得。判斷的是在哪裡工作，不是誰付錢、錢匯到哪裡。

香港、澳門的所得屬於海外所得；大陸地區的所得不適用海外所得的規定。

先判斷：你還是不是台灣的居住者

海外所得只有居住者才要計入，非居住者不適用最低稅負制。財政部的認定原則如下，每個課稅年度（1月1日到12月31日）分開判斷：

「生活及經濟重心」由國稅局綜合判斷，參考的情形例如：

• 享有全民健康保險、勞工保險等社會福利；
• 配偶或未成年子女住在台灣；
• 在台灣經營事業、受僱提供勞務，或擔任董事、監察人、經理人。

所以戶籍還在台灣的人，一年回台合計滿31天，即使工作和住所都在國外，那一年仍是居住者。

海外所得怎麼計入最低稅負制

海外所得是沒有計入綜合所得總額的非中華民國來源所得，以及香港、澳門來源所得，不包括大陸地區來源所得。國外工作的薪水、國外帳戶的利息、海外股票的股利與交易所得，都要合併計算。

• 薪資：以實際取得的薪資收入全額計算，包括獎金、津貼、補助費。
• 外幣換算：按給付日臺灣銀行即期買入與賣出匯率收盤價的平均數。
• 計入年度：以給付日所屬的年度為準。
• 全戶合計：本人、合併申報的配偶及受扶養親屬全年合計達100萬元，全數計入，不是只計超過的部分；未達100萬元全部免計入。

1. 基本所得額＝綜合所得淨額＋海外所得＋其他應計入的項目（例如選擇28%分開計稅的股利）。
2. 基本稅額＝（基本所得額－750萬元）× 20%。
3. 一般所得稅額＝綜合所得稅的應納稅額－投資抵減稅額；股利選擇分開計稅的，加計分開計稅的稅額。
4. 基本稅額高於一般所得稅額時，補繳差額；否則只繳一般所得稅額。

基本所得額在750萬元以下的，不用繳基本稅額，也不用申報。海外所得不在國稅局的所得資料查詢範圍，達到申報條件時要自己填報。

國外已繳的稅可以扣抵

海外所得在當地已繳的所得稅，可以扣抵基本稅額：

• 要有所得來源國稅務機關發給的同一年度納稅憑證；
• 要經當地中華民國駐外使領館或政府認許的機構驗證；
• 扣抵不能超過因加計海外所得而增加的基本稅額。

基本所得額裡只加計海外所得一項時，上限就是基本稅額與一般所得稅額的差額。

常見問題

本文依2026年11月的法規整理，僅供一般參考，不構成個案意見。