115年度（2026年所得）綜合所得稅級距、免稅額、扣除額一覽：跟114年度比哪些變了，附單身試算

先講結論：115年度（2026年全年所得，2027年5月申報）免稅額每人101,000元、標準扣除額單身136,000元、薪資所得特別扣除額227,000元，5%稅率的級距上限提高到610,000元；受扶養的未成年子女，免稅額從115年度起再增加50%，每位151,500元。

這次的變動可以分成四類：

• 跟著物價調高：物價指數較上次調整的113年度累計上漲4.13%，超過3%的門檻，免稅額、標準扣除額、薪資與身心障礙特別扣除額、課稅級距、退職所得定額免稅金額都調高；
• 修法新增：未成年子女免稅額增加50%；勞保、國民年金保險等社會保險費列舉扣除時，不再受每人24,000元的限額；
• 沒有變：儲蓄投資、教育學費、幼兒學前、長期照顧、房屋租金支出特別扣除額，以及最低稅負制的750萬元；
• 還沒公告：115年度每人基本生活費（114年度是213,000元）。

以單身、月薪5萬元、沒有其他所得的上班族為例，115年度應納稅額6,800元，比114年度少900元。

115年度課稅級距與累進差額

稅率看的是「綜合所得淨額」，不是年薪：

綜合所得淨額 ＝ 綜合所得總額 − 免稅額 − 一般扣除額（標準或列舉）− 特別扣除額 − 基本生活費差額

應納稅額 ＝ 綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額

級距是累進的，只有超過的部分適用較高稅率。例如綜合所得淨額650,000元：650,000 × 12% − 42,700 ＝ 35,300元，跟 610,000 × 5% ＋ 40,000 × 12% 的結果相同。

免稅額與扣除額一覽

幾個容易看錯的地方：

• 薪資所得特別扣除額以自己的薪資為限：每位有薪資的人各扣一次，薪資不到227,000元的只能扣到薪資全額。
• 70歲加成只限本人、配偶和直系尊親屬：其他受扶養親屬年滿70歲，仍是101,000元。
• 未成年子女免稅額可以和幼兒學前特別扣除額疊加：6歲以下的第1名子女合計301,500元，第2名起每人376,500元。民法規定滿18歲為成年。

115年度起的新規定

所得稅法在2026年9月修正公布，從115年度起適用、2027年5月申報時就能用：

• 未成年子女免稅額增加50%：每位由101,000元增加為151,500元。
• 社會保險費全額列舉扣除：勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費，跟全民健康保險一樣不受每人24,000元的限制；只有選擇列舉扣除額時才有影響。

長期照顧、房屋租金：高所得不能扣

有下列情形之一，長期照顧與房屋租金支出特別扣除額都不能扣（幼兒學前特別扣除額沒有這些限制）：

1. 減除這兩項後，適用稅率在20%以上（本人或配偶薪資分開計稅的部分達20%也一樣）；
2. 股利及盈餘選擇按28%分開計稅；
3. 基本所得額超過750萬元。

房屋租金另外要在國內租屋自住；本人、配偶或受扶養直系親屬在國內有房屋的不能扣，有領政府租金補貼的要扣掉補貼部分。

基本生活費差額

每人基本生活費 × 申報戶人數，大於免稅額、標準或列舉扣除額和特別扣除額的合計（薪資所得特別扣除額不列入）時，差額可以再減除。115年度的金額財政部還沒有公告；113、114年度分別是210,000元、213,000元，都在當年11月底公告。

最低稅負制

115年度個人的基本所得額扣除金額維持750萬元，稅率20%：

基本稅額 ＝（基本所得額 − 750萬元）× 20%

基本所得額是綜合所得淨額再加上海外所得（每戶全年達100萬元以上全數計入）、未上市櫃股票交易所得、選擇按28%分開計稅的股利等項目；基本稅額高於一般所得稅額時，才補繳差額。

退職所得定額免稅

申報期間與116年度

115年度綜合所得稅結算申報期間是2027年5月1日至5月31日。

116年度（2027年所得）的免稅額、扣除額與課稅級距，截至2026年11月10日財政部還沒有公告，以財政部公告為準。

試算案例

以下為假設案例：單身，月薪50,000元 × 12個月，沒有其他所得，採標準扣除額，沒有自願提繳勞工退休金。

免稅額加標準扣除額是237,000元，115年度每人基本生活費不超過這個金額，就沒有基本生活費差額。

常見問題

本文依2026年11月的法規整理，僅供一般參考，不構成個案意見；案例為假設情形。