公司辦尾牙、員工旅遊、發三節禮金，怎麼列帳、要不要算員工所得？職工福利限額、摸彩扣繳與營業稅一次整理

先講結論：尾牙、春酒、員工旅遊、摸彩這類「全體員工的活動」，公司先列職工福利；沒有成立職工福利委員會的公司，限額最多是全年營業收入總額的0.15%，超過的部分可以轉列其他費用。發到員工個人手上的東西就要看性質：三節禮金、禮品是薪資所得，摸彩獎品是機會中獎所得。這些支出的進項稅額，營業稅都不能扣抵。

總表：員工所得與營業稅

職工福利的限額

關鍵在公司有沒有依職工福利金條例成立職工福利委員會。

超限能轉列其他費用的，只有文康、旅遊、聚餐這類活動。高雄國稅局2026年8月的案例：公司超限100萬元，因為不屬於這類活動，不能轉列其他費用，被剔除補稅並加計利息。

員工要不要報所得：看有沒有分到個人手上

尾牙餐會與全體員工旅遊：不算員工所得

公司的錢沒有分給個人，而是作為全體員工的康樂活動經費，不視為員工薪資，不用扣繳。全體員工都能參加的國內外旅遊也一樣。下面兩種情形就要算員工所得：

• 以現金定額補貼旅遊：例如每人發3萬元自己去玩，或沒參加的人改發現金，不論多少都算。
• 只招待特定員工：例如業績達標、年資滿5年、主管以上才能參加。

由公司負擔的，併入員工薪資所得扣繳；由職工福利委員會支付的，屬員工的其他所得。

三節禮金、禮券、禮品：公司發的是薪資

公司發給員工的三節禮金、禮券、月餅禮盒屬薪資所得，禮品按時價計算。三節獎金屬非每月固定給付的薪資，2026年單次給付達90,501元要按5%扣繳；未達的不用先扣，但仍要併入全年薪資申報扣免繳憑單。

摸彩獎金與獎品：機會中獎所得

員工抽到的現金、手機、禮券，都屬機會中獎所得，不是薪資。獎品價值按公司購買獎品的統一發票（含稅）或收據金額計算，自己生產的按成本計算。

伙食費：每人每月3,000元

公司供餐或按月定額發伙食代金，每人每月最高3,000元（包括加班誤餐費）不算員工薪資所得，以伙食費列支，並要有員工簽名或蓋章的名單。按月發的代金超過3,000元，超過部分轉列薪資所得；實際供餐超過的，除非已自行轉列薪資，否則不能認列。

客戶、廠商

• 客戶、廠商人員在你的尾牙抽中獎品：一樣是機會中獎所得，依中獎人身分扣繳、申報。
• 贊助往來廠商的尾牙：列交際費，以受贈廠商為所得人申報其他所得的免扣繳憑單；收到廠商贊助的，列其他收入。

試算案例

以下為假設案例。甲公司員工30人，沒有成立職工福利委員會，115年度營業收入1億元，沒有下腳變價收入。尾牙餐會150,000元；摸彩獎品70,000元（頭獎現金30,000元、手機1支20,000元含稅、禮券1,000元20名）；全體員工都能參加的國外旅遊30人 × 30,000元＝900,000元。中獎人都是境內居住的員工。

尾牙餐會與旅遊不算員工所得；22位中獎員工的獎金、獎品屬機會中獎所得。這些發票的進項稅額都不能扣抵。

常見問題

本文依2026年11月的法規整理，僅供一般參考，不構成個案意見；案例為假設情形。